Diritto d'autore e royalties: come si tassano libri, musica, foto e corsi

Il diritto d'autore è il regime fiscale più favorevole che esista in Italia per un reddito da lavoro, e uno dei meno conosciuti da chi ne avrebbe diritto: chi crea un'opera (un libro, una musica, una fotografia, un software, un'illustrazione, un articolo) e ne cede i diritti o riceve royalty per il suo sfruttamento paga le imposte su una parte soltanto del compenso, non applica l'IVA, non versa contributi INPS e non ha bisogno della partita IVA, anche se i compensi sono ricorrenti per anni. Il regime ha un confine preciso, che separa l'opera dal servizio, e chi lo ignora in una direzione paga tasse che non deve, nell'altra rischia una riqualificazione.

Questo articolo spiega cosa sono i redditi da diritto d'autore e perché sono agevolati, come si calcolano le imposte (la deduzione forfettaria del 25%, o del 40% per chi ha meno di 35 anni), cosa non si applica (IVA, INPS, partita IVA), la ritenuta d'acconto e la dichiarazione, quali compensi rientrano e quali no (con i casi dubbi: fotografie, software, corsi, contenuti, royalty da piattaforme), come si formalizza la cessione, il caso di chi non è l'autore, le royalty dall'estero, gli esempi di conto e il confronto con il forfettario.

Cosa sono, e perché sono agevolati

La legge sul diritto d'autore protegge le opere dell'ingegno di carattere creativo (letterarie, musicali, figurative, fotografiche, audiovisive, i programmi per elaboratore, le banche dati) e riconosce all'autore i diritti esclusivi di utilizzazione economica: riprodurre, pubblicare, distribuire, eseguire, comunicare al pubblico, elaborare, cedere in licenza. Quando l'autore cede o concede in licenza questi diritti a un editore, a un produttore, a una piattaforma, a un committente, riceve un compenso (una somma una tantum o royalty proporzionali alle vendite e agli sfruttamenti) che il fisco classifica come reddito derivante dall'utilizzazione economica di opere dell'ingegno da parte dell'autore, assimilato al lavoro autonomo ma con regole proprie.

L'agevolazione ha una ragione: il legislatore riconosce che la creazione di un'opera ha costi non documentabili (il tempo, la formazione, i tentativi) e che l'opera è un bene, non una prestazione, e la tratta con una deduzione forfettaria dei costi e fuori dal campo dell'IVA e della previdenza.

Come si calcolano le imposte

Il compenso lordo percepito nell'anno viene ridotto di una deduzione forfettaria delle spese: il 25% per gli autori con almeno 35 anni, il 40% per quelli con meno di 35 anni. Il reddito imponibile è il 75% (o il 60%) del compenso, e si somma agli altri redditi dell'autore per la tassazione con le aliquote progressive IRPEF e le addizionali. Non ci sono altri costi deducibili (la deduzione forfettaria li assorbe tutti), e non c'è un limite di importo: la deduzione vale su qualunque compenso.

Con l'aliquota più bassa (il 23% fino a 28.000 euro di reddito complessivo), l'imposta effettiva sul compenso è del 17,25% per gli over 35 e del 13,8% per gli under 35; nella fascia del 35% sale rispettivamente al 26,25% e al 21%.

Cosa non si applica

L'IVA. Le cessioni e le concessioni di diritti d'autore effettuate dall'autore (e dai suoi eredi e legatari) sono fuori dal campo dell'IVA per una norma espressa: l'autore non emette fattura con IVA e non ha obblighi IVA per questi compensi, qualunque ne sia l'importo e la frequenza. L'eccezione: i disegni e le opere dell'ingegno con destinazione pubblicitaria, che la norma esclude dall'esclusione, e le cessioni fatte nell'esercizio di un'impresa.

I contributi INPS. I redditi da diritto d'autore non sono soggetti alla gestione separata né ad altre gestioni: non si versano contributi e non si maturano anzianità. È un vantaggio oggi e un costo domani, che l'autore compensa con la previdenza complementare se il diritto d'autore è la sua fonte principale.

La partita IVA. L'attività di autore che cede i propri diritti non è un'attività d'impresa o professionale ai fini IVA: non richiede la partita IVA anche se le royalty arrivano ogni mese per anni. L'autore che ha già una partita IVA per altre attività (il fotografo professionista, il consulente che scrive un libro) dichiara i redditi da diritto d'autore comunque con il regime del diritto d'autore, separatamente dai redditi della professione, salvo che la cessione dei diritti sia essa stessa oggetto della professione esercitata (il caso del grafico che vende le proprie illustrazioni come attività professionale, che rientra nel lavoro autonomo ordinario).

La ritenuta e la dichiarazione

Quando chi paga è un sostituto d'imposta italiano (l'editore, la casa discografica, la società di gestione collettiva, l'azienda committente), applica una ritenuta d'acconto del 20% sull'imponibile (cioè sul 75% o sul 60% del compenso, secondo l'età dell'autore), e rilascia la certificazione unica. L'autore emette una ricevuta (non una fattura) con il compenso lordo, la deduzione, l'imponibile, la ritenuta, il netto, la dicitura dell'esclusione dall'IVA con il riferimento normativo, e la marca da bollo da 2 euro sopra i 77,47 euro. Quando chi paga è una società estera (le piattaforme di autopubblicazione, le librerie di stock, i servizi di streaming) non c'è ritenuta italiana: l'autore riceve il lordo e paga tutto in dichiarazione, con l'eventuale ritenuta estera (vedi sotto).

In dichiarazione i compensi si indicano nel quadro dei redditi di lavoro autonomo nella sezione dedicata ai redditi da diritto d'autore (nel modello dei redditi) o nel quadro corrispondente del 730, per l'importo lordo, con la deduzione applicata dal modello e le ritenute scomputate. Le certificazioni degli editori confluiscono nella precompilata; le royalty estere vanno aggiunte a mano.

Cosa rientra

• I libri, gli ebook, gli articoli, i racconti: i compensi e le royalty degli editori, e le royalty delle piattaforme di autopubblicazione (Amazon KDP, Kobo e le altre) per i libri di cui si è autori.
• La musica: le royalty per le composizioni e i testi (le società di gestione collettiva, le etichette, le piattaforme di streaming per gli autori), le licenze delle librerie musicali per i brani propri, i diritti connessi degli interpreti nelle forme previste.
• Le fotografie che sono opere fotografiche di carattere creativo, e le fotografie semplici per i diritti connessi che la legge riconosce al fotografo: le licenze delle librerie di stock per le proprie foto e i propri video rientrano per la prassi consolidata nel regime, quando il fotografo cede diritti sulle proprie immagini e non svolge un servizio fotografico su commissione (che è una prestazione).
• Le illustrazioni, i disegni, le opere grafiche ceduti in licenza o in proprietà, salvo la destinazione pubblicitaria per l'IVA.
• Il software di cui si è autori, ceduto o licenziato come opera: le vendite di un'app o di un programma proprio attraverso gli store possono rientrare, con l'attenzione che la vendita organizzata e continuativa con assistenza è impresa.
• Le traduzioni editoriali, che sono opere dell'ingegno derivate: i compensi dei traduttori letterari sono diritto d'autore.
• Le royalty dei corsi e dei contenuti registrati venduti su piattaforme come opere (il video corso ceduto a una piattaforma che lo distribuisce, con royalty sulle vendite), quando ciò che si cede è il diritto sull'opera e non si presta un servizio.

Cosa non rientra

• Le prestazioni di servizi, anche creative: il servizio fotografico su commissione, la grafica per un cliente, il testo scritto come copywriter per un'azienda, il montaggio video, la consulenza, la formazione dal vivo. Sono lavoro autonomo (occasionale o con partita IVA), anche se il risultato è protetto dal diritto d'autore, perché ciò che il cliente paga è la prestazione. Il confine è sottile: il copywriter che cede a un editore i diritti su un articolo con il proprio nome è nel diritto d'autore; lo stesso copywriter che scrive i testi del sito di un'azienda su brief è nel lavoro autonomo. Il contratto decide, e deve descrivere la realtà.
• I corsi con servizi: il corso venduto con assistenza, comunità, sessioni dal vivo, correzioni è un servizio, non la cessione di un'opera.
• La vendita di prodotti che incorporano un'opera, quando si vende il prodotto (le stampe, i gadget, i libri stampati e venduti in proprio) come attività commerciale.
• I compensi di chi non è l'autore (vedi sotto).
• Le opere con destinazione pubblicitaria per l'IVA (restano nel diritto d'autore per le imposte dirette, ma scontano l'IVA).
• I redditi da diritto d'autore percepiti nell'esercizio di un'impresa (l'editore che è anche autore dei propri libri li dichiara come impresa).

Come si formalizza la cessione

Il regime si applica se il rapporto è una cessione o una licenza di diritti d'autore, e il contratto lo deve dire: l'oggetto (l'opera e i diritti ceduti o concessi: quali, per quanto tempo, in quali territori, con quali modalità di sfruttamento), il corrispettivo (una tantum, royalty con la percentuale e la base, gli anticipi), i rendiconti, la durata, la paternità dell'opera (il diritto morale, che resta sempre all'autore).

Le royalty dall'estero

Le royalty pagate da società estere sono redditi imponibili in Italia per il residente, con lo stesso regime. Molti paesi applicano una ritenuta alla fonte sulle royalty pagate ai non residenti, ridotta o azzerata dalle convenzioni contro le doppie imposizioni (con gli Stati Uniti, per esempio, la convenzione riduce la ritenuta sulle royalty, e le piattaforme americane la applicano a chi compila il modulo fiscale dichiarando la residenza italiana e il beneficio convenzionale; senza il modulo trattengono il 30%). La ritenuta estera subita si recupera in Italia con il credito per le imposte pagate all'estero, nei limiti dell'imposta italiana sullo stesso reddito, indicandola in dichiarazione con la documentazione.

Gli esempi

Un autore di 40 anni con 10.000 euro di royalty da un editore italiano: imponibile 7.500 euro, ritenuta trattenuta 1.500 euro, imposta effettiva (al 23% sull'imponibile) 1.725 euro: paga 225 euro in dichiarazione oltre la ritenuta. Nessuna IVA, nessun contributo, nessuna partita IVA. Netto: 8.275 euro, l'82,75%.

Un'autrice di 28 anni con 10.000 euro di royalty da una piattaforma di autopubblicazione estera: imponibile 6.000 euro, nessuna ritenuta italiana, imposta 1.380 euro in dichiarazione. Netto: 8.620 euro, l'86,2%.

Il confronto con il forfettario: lo stesso reddito di 10.000 euro come prestazione professionale in forfettario (coefficiente 78%, gestione separata al 26%, imposta al 5%) costa circa 2.030 euro di contributi e 290 euro di imposta: netto circa 7.680 euro, il 76,8%, con però i contributi che costruiscono pensione e con la partita IVA che permette di lavorare con le aziende. Il diritto d'autore conviene nettamente per le opere; non è una scelta per i servizi, che non vi rientrano.

In sintesi

I redditi da diritto d'autore (i compensi e le royalty che l'autore riceve cedendo o licenziando i diritti sulle proprie opere: libri e articoli, musica, fotografie e illustrazioni, software, opere audiovisive, traduzioni editoriali, corsi ceduti come opere) si tassano con una deduzione forfettaria del 25% (40% per gli under 35) e le aliquote IRPEF sul resto, senza IVA (salvo le opere con destinazione pubblicitaria), senza contributi INPS e senza partita IVA, anche per royalty ricorrenti: l'imposta effettiva parte dal 17,25% (13,8% per i giovani). I committenti italiani trattengono il 20% sull'imponibile e l'autore emette una ricevuta con il bollo; le piattaforme estere pagano il lordo, con la ritenuta estera ridotta dalle convenzioni (con il modulo fiscale) e recuperata con il credito in dichiarazione, dove i compensi vanno nel quadro dedicato.

Non rientrano le prestazioni di servizi anche creative (il servizio fotografico, la grafica e i testi su brief, la formazione dal vivo, i corsi con assistenza), la vendita di prodotti, i compensi di chi non è l'autore e i redditi percepiti come impresa; il contratto deve descrivere una cessione di diritti reale. Su 10.000 euro un autore over 35 tiene l'82,75%, un under 35 l'86,2%, contro il 76,8% del forfettario: il regime conviene per le opere, e non è una scelta per i servizi.