Affiliate marketing e tasse: come si dichiarano le commissioni con e senza partita IVA
Le commissioni di affiliazione arrivano da società spesso estere, senza ritenute, con rendiconti in valuta, e con la sensazione che "tanto sono pochi euro": è la combinazione che produce il maggior numero di errori fiscali tra chi guadagna online, perché le commissioni sono redditi imponibili dal primo euro, i pagamenti delle piattaforme sono visibili al fisco (le comunicazioni delle piattaforme e i flussi bancari), e il confine tra l'occasionale e l'abituale, che decide se serve la partita IVA, non dipende dall'importo ma dal modo in cui si opera. Questo articolo dà il quadro dell'affiliato: chi può dichiarare le commissioni tra i redditi diversi e chi deve aprire la partita IVA, con quale regime, come si fatturano i network esteri, quali contributi, cosa comunicano le piattaforme, con gli esempi.
Si spiegano la natura fiscale delle commissioni, il confine tra occasionale e abituale applicato all'affiliato (i sei indizi), il caso occasionale (i redditi diversi, cosa si deduce, come si dichiara), il caso abituale (la partita IVA, il codice ATECO, il forfettario e il coefficiente, l'INPS), come si fatturano le commissioni ai network e alle piattaforme estere (IVA, VIES, fattura elettronica, valuta), cosa comunicano le piattaforme al fisco (DAC7 e i flussi), due esempi con i numeri e gli errori; le cifre sono quelle in vigore nel 2026 e si rileggono ogni gennaio.
La natura fiscale delle commissioni
Le commissioni di affiliazione sono il compenso per un'attività promozionale svolta dall'affiliato (portare clienti a un venditore): per il fisco italiano sono redditi di natura commerciale quando derivano da un'attività organizzata (un sito, un canale, una lista che generano commissioni con continuità), e possono essere qualificati come lavoro autonomo occasionale quando la prestazione è saltuaria e di natura intellettuale. La qualificazione corretta la decide il modo di operare, e con il commercialista; ciò che non cambia è che sono imponibili dal primo euro, nell'anno in cui si incassano, e che non esiste una franchigia sotto la quale non si dichiarano.
Occasionale o abituale: i sei indizi
L'affiliato che si chiede se serve la partita IVA guarda a come opera, non a quanto incassa.
- La continuità: le commissioni arrivano ogni mese da mesi, o sono capitate due volte in un anno?
- L'organizzazione: esiste un sito con un dominio, un canale con contenuti regolari, una lista, strumenti di analisi, un piano editoriale?
- La pluralità dei programmi: si è iscritti a più programmi e network, con link in molti contenuti?
- L'investimento: si spende per hosting, strumenti, pubblicità, immagini?
- La finalità: i contenuti sono creati per generare commissioni (le recensioni, i confronti, le guide ai migliori)?
- Il tempo: si dedicano ore ogni settimana all'attività?
Con quattro o più indizi l'attività è abituale e la partita IVA serve dal momento in cui l'abitualità inizia, a prescindere dall'importo (anche con 200 euro al mese); con uno o due (il link in un articolo scritto per altro, le commissioni sporadiche) l'attività è occasionale. Il sito di affiliazione, il canale di recensioni, il canale Telegram di offerte e la newsletter con link sono, per costruzione, attività abituali: chi li avvia con l'intenzione di continuare apre la partita IVA dall'inizio o non appena le prime commissioni confermano che l'attività esiste.
Il caso occasionale: i redditi diversi
Chi ha commissioni davvero occasionali le dichiara nella dichiarazione dei redditi tra i redditi diversi, nell'anno dell'incasso, per l'importo lordo in euro, deducendo le spese specificamente inerenti documentate (l'hosting dell'anno, uno strumento usato per quei contenuti), nel rigo che il commercialista o il CAF indicano (i redditi da attività commerciali non esercitate abitualmente, o il lavoro autonomo occasionale secondo la natura); il reddito si somma agli altri e paga le aliquote progressive senza alcuna ritenuta alla fonte (le società estere non trattengono nulla: l'imposta va accantonata), e chi non ha altri redditi e resta sotto la soglia di esenzione non paga imposta ma dichiara. Per il lavoro autonomo occasionale, oltre i 5.000 euro di compensi nell'anno (sommati a eventuali altri occasionali) scatta l'iscrizione alla gestione separata INPS con i contributi sull'eccedenza.
Il caso abituale: la partita IVA
Il codice ATECO. Per l'affiliato il codice coerente è nel gruppo delle attività pubblicitarie e dell'intermediazione pubblicitaria (chi promuove prodotti di terzi per un compenso), o quello dei portali web per chi gestisce un sito che vive di pubblicità e affiliazioni, o il codice dei creatori di contenuti introdotto nel 2025 per chi opera come creatore; il codice decide il coefficiente del forfettario e concorre a decidere la gestione INPS, e va scelto con il commercialista sull'attività prevalente.
Il regime forfettario. Con ricavi fino a 85.000 euro e senza cause ostative, il forfettario tassa il reddito forfettario (i ricavi per il coefficiente: il 78% per le attività pubblicitarie e dei creatori, il 67% per i portali web e l'editoria) con l'imposta sostitutiva del 5% per i primi cinque anni (se l'attività è nuova) e del 15% dopo, dedotti i contributi; nessuna IVA, nessuna deduzione dei costi reali (l'hosting, gli strumenti, la pubblicità non si deducono: il coefficiente li presume). È il regime della maggioranza degli affiliati con partita IVA. Chi ha costi reali alti (la pubblicità a pagamento come voce principale) o supera le soglie valuta l'ordinario.
L'INPS. L'affiliato che opera come lavoratore autonomo (produce contenuti e vende il proprio lavoro promozionale senza struttura d'impresa) versa alla gestione separata in percentuale del reddito forfettario (circa il 26%, 24% se ha altra copertura), senza minimi; chi organizza l'attività in forma d'impresa (una struttura, collaboratori, la gestione commerciale di un portale) può essere inquadrato nella gestione commercianti con i contributi fissi minimi (circa 4.700 euro l'anno, riducibili del 35% nel forfettario). La distinzione segue le indicazioni date dall'INPS nel 2025 per i creatori di contenuti e pesa migliaia di euro: per redditi piccoli la gestione separata è molto più leggera, e va valutata con il commercialista sulla propria organizzazione.
Come si fatturano i network e le piattaforme estere
Con la partita IVA ogni commissione va documentata con una fattura al soggetto che paga: la società europea del marketplace, il network (spesso tedesco, britannico, americano), il programma diretto, con i dati fiscali che ciascuno pubblica nei propri documenti. Le regole:
L'IVA. I servizi resi a soggetti passivi di altri paesi dell'Unione non sono soggetti a IVA in Italia (inversione contabile nel paese del committente): la fattura riporta la dicitura di non applicazione con il riferimento alla territorialità dei servizi; per i committenti fuori dall'Unione (gli Stati Uniti, il Regno Unito) l'operazione è fuori campo con la dicitura corrispondente. Serve l'iscrizione al VIES per i committenti europei, e la fattura si emette in formato elettronico attraverso il Sistema di interscambio con il codice destinatario convenzionale per i soggetti esteri; i forfettari non applicano l'IVA in nessun caso ma seguono le stesse regole di territorialità e di fatturazione.
Il momento e l'importo. La fattura si emette all'incasso della commissione (o entro i termini dal pagamento), per l'importo che il rendiconto del periodo indica; con più pagamenti dallo stesso network in un mese, una fattura per pagamento o una riepilogativa secondo le regole.
La valuta. Le commissioni in dollari o sterline si convertono in euro al cambio del giorno dell'incasso (o secondo le regole applicabili), e l'euro è l'importo dichiarato; le commissioni bancarie e dei servizi di pagamento sono costi (non deducibili nel forfettario).
Le autofatture. Chi compra servizi da società estere (hosting, software, pubblicità) con la partita IVA ha obblighi IVA su quegli acquisti (l'integrazione o l'autofattura, con il versamento dell'IVA anche nel forfettario), che il commercialista gestisce.
Cosa comunicano le piattaforme al fisco
La DAC7 obbliga le piattaforme digitali a comunicare alle amministrazioni fiscali europee i compensi pagati ai venditori e ai prestatori di servizi che operano attraverso di esse: i marketplace e alcune piattaforme comunicano i compensi degli affiliati che rientrano nelle categorie previste, e comunque le società che pagano commissioni conservano e trasmettono i dati fiscali che raccolgono all'iscrizione (il codice fiscale, la partita IVA, la residenza). I flussi bancari (i bonifici dai network e dai marketplace) sono visibili con l'anagrafe dei rapporti finanziari. L'affiliato che non dichiara ha una discrepanza tra i redditi dichiarati e i flussi ricevuti, che le lettere di compliance dell'Agenzia rilevano con ritardi di uno-tre anni; chi le riceve regolarizza con il ravvedimento (imposte, interessi e sanzioni ridotte), e chi ha dichiarato tutto risponde con i documenti.
Due esempi
L'occasionale. Una persona con un lavoro dipendente ha inserito i link di affiliazione in tre articoli del proprio blog personale e ha ricevuto nell'anno 420 euro da un marketplace e 180 da un network: 600 euro di commissioni, con 80 euro di hosting deducibili. Dichiara 520 euro tra i redditi diversi, che si sommano allo stipendio e pagano l'aliquota marginale (con il 35%, circa 180 euro di imposta). Nessuna partita IVA finché resta così; se il blog diventa un'attività regolare, cambia.
Il forfettario in gestione separata. Un affiliato con un sito di recensioni che incassa 24.000 euro l'anno da tre network e un marketplace, con il codice delle attività pubblicitarie (78%): reddito forfettario 18.720 euro; contributi alla gestione separata circa 4.870 euro; imponibile circa 13.850 euro; imposta al 5% circa 690 euro; costi non deducibili (hosting, strumenti, commercialista) circa 1.500 euro. Netto circa 16.900 euro, il 70% del lordo; le fatture ai network esteri senza IVA con il VIES e la fattura elettronica.
Gli errori
Non dichiarare le commissioni "perché sono poche" o "perché vengono dall'estero". Credere che sotto i 5.000 euro non serva dichiarare (la soglia riguarda i contributi). Restare nell'occasionale con un sito che genera commissioni ogni mese. Aprire la partita IVA con un codice ATECO incoerente. Non iscriversi al VIES e fatturare i network europei in modo errato. Non convertire le valute al cambio corretto. Dimenticare le autofatture sugli acquisti esteri. Non accantonare l'imposta sulle commissioni senza ritenuta (l'occasionale che scopre il conto a giugno). Trattare i prodotti ricevuti come regali. E non conservare i rendiconti dei programmi, che sono la prova dei redditi e la base delle fatture.
In sintesi
Le commissioni di affiliazione sono redditi imponibili dal primo euro, di natura commerciale quando derivano da un'attività organizzata o di lavoro autonomo occasionale quando saltuarie, e la partita IVA dipende dall'abitualità e non dall'importo: con quattro o più indizi (continuità, organizzazione, più programmi, investimento, contenuti creati per le commissioni, ore settimanali) l'attività è abituale, e il sito di recensioni, il canale, la newsletter e il canale di offerte lo sono per costruzione. L'occasionale dichiara le commissioni tra i redditi diversi con le spese inerenti, senza ritenuta e con l'imposta da accantonare (INPS separata oltre i 5.000 euro per il lavoro autonomo occasionale); l'abituale apre la partita IVA con il codice delle attività pubblicitarie, dei portali o dei creatori, in forfettario (78% o 67%, 5% per cinque anni poi 15%, niente IVA né costi deducibili) con la gestione separata (circa il 26% del reddito, senza minimi) o, se organizzato come impresa, la gestione commercianti con i fissi.
I network e i marketplace esteri si fatturano senza IVA (inversione contabile con il VIES per gli europei, fuori campo per gli extra UE) con la fattura elettronica e il codice convenzionale, all'incasso e al cambio del giorno, con le autofatture sugli acquisti esteri; i prodotti ricevuti come corrispettivo di un'attività promozionale concorrono al reddito al loro valore normale; le piattaforme comunicano i compensi (DAC7 e dati fiscali) e i flussi bancari sono visibili, e la discrepanza produce lettere di compliance da regolarizzare con il ravvedimento. Negli esempi l'occasionale con 600 euro dichiara tra i redditi diversi, il forfettario con 24.000 euro in gestione separata tiene circa il 70%. Gli errori sono non dichiarare, confondere la soglia dei 5.000, restare occasionali con un sito regolare, il codice sbagliato, il VIES mancante, la valuta, le autofatture, l'imposta non accantonata e i rendiconti non conservati; le cifre sono quelle del 2026 e si rileggono ogni gennaio.